Автор: Kateryna Timchenko

Іспанія приєдналась до ряду країн, що запровадили пільгові податкові умови для цифрових кочевників digital nomads, прийнявши 21 грудня 2022 року [закон 28/2022 про сприяння стартапам]( https://www.boe.es/eli/es/l/2022/12/21/28/con). Закон відкрив нові можливості для проживання та заробітку цифрових кочевників, які приїзжають до Іспанії з країн, що не входять в ЄС та ЄЕЗ. Юридична компанія Laudis працює в Україні з 2004 року і напрямками нашої діяльності є юридичне та податкове обслуговування IT компаній в Україні та імміграційне право. В цьому матеріалі розглянемо специфіку оподаткування, вимоги до реєстрації digital nomad та порівняємо його податки зі податками звичайного підприємцем в Іспанії Autonomo, реєстрація яким є доступною для українців, що мали змогу приїхати до Іспанії та отримати тимчасових прихисток. Також в кінці матеріалу відповімо на найпоширеніші питання. Звертаємо вашу увагу на той факт, що отримання статусу digital nomad та отримання податкового режиму Beckham 24 %, то є різні задачі і далеко не всі digital nomad мають можливість отримати цей податковий режим. Суть цього режиму полягає в оформленні відносин з іспанською компанією, або в окремих випадках з іноземною компанією, що є зареєстрована в податковій службі Іспанії. Але також можна подаватись на Beckham digital nomad, який саме працевлаштований, з можливістю сплачувати соціальні внески в країні Замовника. Це відкриває деякі можливості, в тому числі при роботі з компанією, що є резидентом Дія Сіті, але в цьому випадку ви розраховуєте в подальшому на пенсію в Україні. Тим не менше, якщо ваш дохід від замовника складає до 60 тисяч євро на рік, опція з реєстрацією autonomo може бути вигідніше для вас, не дивлячись на високі ставки прогресивного податку, оскільки цей податок сплачується з прибутку, а не з суми доходу, як це сплачують податкові нерезиденти на режимі Beckham. Якщо ви зареєструвались як digital nomad, але не маєте підстав для отримання режиму Beckham, вам необхідно зареєструватись звичайним autonomo маючи резиденцію digital nomad і до вас буде застосовуватись оподаткування autonomo, включаючи бенефіти та знижки для іспанських податкових резидентів. Відповідно в цьому випадку ви будете digital nomad податковим резидентом Іспанії. ## Основні положення щодо digital nomad При тому що digital nomad як законодавчо врегульований статус вже введений і функціонує в більш ніж 50 країнах світу, для Іспанії він введений тільки [законом](https://www.boe.es/eli/es/l/2022/12/21/28/con) від 21 грудня 2022 р., а інструкції щодо запровадження якого були розроблені тільки навесні 2023 року. ### Хто такі цифрові кочевники digital nomad в Іспанії. Категорії digital nomad - Під цифровими кочевниками digital nomad розуміються професіонали, що виконують роботу шляхом виключного використання комп'ютерних, телематичних і телекомунікаційних засобів і систем. - Закон передбачає дві категорії digital nomad: 1. Працівник іноземної компанії, що працює в Іспанії віддалено онлайн. 2. Самозайнятий професіонал, що має щонайменше одного «стабільного» замовника за межами Іспанії. Контактори з замовником, що є резидентом Дія Сіті можуть подаватись в будь-якому з вище вказаних варіантів. ### Яке оподаткування digital nomad - Якщо ви застосовуєте в подальшому до себе закон Beckham, ваш digital nomad може сплачуючувати прибутковий податок 24%, що розраховується від доходу. Дохід має бути до 600 тис. євро на рік, при перевищенні цієї суми податок становить 47% на суму перевищення. - Крім прибуткового податку digital nomad необхідно зареєструватись платником соціального внеску, який становитиме перший рік 87,61 євро на місяць і з наступного року (через 12 місяців) розраховується залежно від доходу, стартуючи від 200 євро на місяць в 2025 р. (такий розрахунок затверджений до 2025 року, максимальна ставка внеску становить 590 євро в 2025 р.). Не оплачувати соціальний снесок можливо тільки тоді, коли ви надаєте довідку за спеціальною формою про те, що за вас Замовник сплачує соціальні внески в країні реєстрації Замовника. Це можливо тільки тоді, коли ви працюєте у Замовника в наймі (також підходить варіант Дія Сіті). Але разом з такою довідкою ще необхідний наказ про відрядження і це задача є складною. На сьогоднішній день, безпроблемно це працює для громадян росії, Британії та Канади. - Закон 28/2022 передбачає що digital nomad має сплачувати в Іспанії податки з усіх своїх підприємницьких доходів по світу. Тобто, якщо ви частково отримуєте доходи як ФОП в Україні від своєї діяльності (не від нерухомості наприклад, а від своєї діяльності спеціаліста), її потрібно декларувати та сплачувати з них податки в Іспанії. ### Чи можуть українці, що отримали посвідку на проживання в Іспанії на підставі тимчасового захисту, зареєструватись digital nomad - Осінню 2025 року це знову стало можливо завдяки розясненням Вищого суду. Але треба мати на увазі, що при всій складності отримання Backham, варіант переходу на номада з тимчасового захисту ще більше зменшує шанси отримання режиму Backham, оскільки однією з умов коли можна отримати цей режим - не бути резидентами в Іспанії протягом останніх 5 років. Виходячи з практики, що склалась на 2024 рік, тут мається ну увазі не бути податковим резидентом (не працювати в Іспанії, не бути зареєстрованим аутономо). ### Подача на візу з країн поза межами Іспанії. Отримання digital nomad дозволу на проживання з території Іспанії. Оформлення посвідки на підставі візи або дозволу на проживання. - При подачі документів на отримання візи для статусу digital nomad **з іншої країни**, заявник подає документи на отримання **візи**, яка чинна один рік (або менше, якщо контракт передбачає менший строк). Така віза надає право проживати та віддалено працювати в Іспанії. Протягом шістдесяти календарних днів до закінчення терміну дії візи міжнародні віддалені працівники/фрілансери, можуть подати заяву на отримання дозволу на проживання за умови дотримання умов надання зазначеної візи. Такий дозвіл видається на строк до 3 років з можливістю продовження ще на 2 роки. Необхідно мати на увазі, що для цього необхідно знову зібрати ті самі документи, і оскільки строк чинності їх спливає зазвичай за 6 місяців (залежно від того який документ), більш раціональною опцією є отримання **дозволу на проживання** на підставі digital nomad з території Іспанії. Тобто заїхати на територію Іспанії по наприклад по Шенгену та зразу податись на дозвіл на проживання. - При подачі документів на отримання статусу digital nomad **з Іспанії**, за умови легального перебування в Іспанії (включаючи туристичну візу, шенген до 90 днів на рік), заявники подають заяву на отримання **дозволу на проживання** з метою віддаленої роботи на компанію, розташовану за межами Іспанії. Такий дозвіл надається на строк до трьох років (може бути менше якщо контракт передбачає менший строк) і може бути продовжений ще до двох років. Дозвіл на проживання надає можливість отримати посвідку на тимчасове проживання на строк дії дозволу. ### Умови набуття статусу digital nomad, перелік документів - Умовою набуття статусу digital nomad є отримання доходу від іноземного роботодавця/замовника. При цьому в подальшому можливе отримання доходу з території Іспанії у розмірі не більше 20 відсотків від загального розміру своїх доходів. - Серед вимог до реєстрації, контракт з компанією, яка має реальну діяльність не менше року, що контракт діє не менше 3 місяців до подачі; диплом престижного ВУЗу або досвід роботи за фахом не менше трьох років, довідка про несудимість, приватне страхування. Більш детально про необхідні документи читайте надалі в матеріалі. ## **1. Юридичний статус digital nomad, документи та строки отримання візи або дозволу на проживання та посвідки на тимчасове проживання** ### Переваги digital nomad - Віза та резиденція передбачає право працювати. Таким чином ви можете перейти пізніше (не раніше ніж через рік) на тимчасову резиденцію на підставі працевлаштування в Іспанії чи здійснення підприємницької діяльності як autonomo. - Можна привезти с собою сім'ю та члени родини також отримають резиденцію з правом працювати. Під членами родини розуміються дружина чи чоловік (в тому числі цивільні), діти до 18 років, або старші - до 25, якщо вони економічно залежні від батьків, або доросліші у випадку їх інвалідності. Також, батьки чи дідусь/бабуся, які є старші за 65 років, або молодші, за умови підтвердження їх фінансової залежності від заявника. - Продовжити посвідку digital nomad можна за умови перебування в Іспанії не менше ніж 6 місяців на рік кожен рік. - Через 5 років тимчасової резиденції можна отримати постійну резиденцію в Іспанії за умови виїзду з Іспанії протягом 5 років не більше ніж на 10 місяців. ### Які вимоги та документи встановлені для набуття статусу digital nomad - Доходи від професійної діяльності (бруто), яка може здійснюватися дистанційно, мають складати не менше ніж 2763 евро на місяць на одного заявника, або 33156 євро на рік (це встановлені норми на 2025 рік 11 лютого, вони розраховані з урахуванням того, що законом [Законом від 7 лютого 2024](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2025-2576) встановлений мінімум salario mínimo interprofesional (SMI) в 1381,33 євро, і враховуючи, що в Іспанії 14 зарплат на рік, 200 % на місяць становить 2763 євро). Якщо заявник подається разом з сім'єю, щодо другого члена сім'ї це має бути додатково від 75% від MSI (1036 євро) вище суми та від 25% (345 євро) на кожного наступного члена сім'ї. Таким чином, для сімї з 2 осіб дохід має становити 3799 євро, з трьох 4144 євро. Цей дохід має бути отриманий саме від професійної діяльності. ВАЖЛИВО: В 2026 році очікується підвищення на 3,5 %. Відповідно, дохід на місяць матиме становити 2860 євро на одного заявника, плюс 1072 євро на другого члена сім'ї і 357 на кожного наступного. - Трудовий договір або контракт на надання послуг з компанією, в якій або з якою digital nomad працює (або надає послуги) щонайменше три місяці, і компанія є діючою щонайменше 1 рік. Контракт має передбачати можливість дистанційної роботи засобами інформаційного зв'язку. - Наявність приватного страхування здоров'я digital nomad та членів сімї, з якими він подається, за певними вимогами, зокрема з покриттям на 30 000,00 євро, страхова компанія має бути в [списку страхових та перестрахових компаній Генерального директорату страхування та пенсійних фондів Міністерства промисловості, торгівлі та туризму](https://dgsfp.mineco.gob.es/es/Entidades/Pages/rrpp.aspx) - Довідка про несудимість з країн де заявник проживав протягом останніх двох років та заява про відсутність судимостей в країнах де проживали останні 3 роки (та деклація про відсутність судимості в інших країнах, де проживали останні 5 років). Це не стосується осіб, що мають дозвіл на проживання в Іспанії більше ніж 6 місяців. Довідка з іншої країни має бути апостильована чи легалізована, в залежності від країни видачі. Довідки також потрібні всім повнолітнім членам сім'ї заявника. - Свідоцтво про шлюб та сертифікати про народження відповідно при подачі заявки разом з членами сім'ї. Зазначені документи мають бути апостильовані чи легалізовані, в залежності від країни видачі (документи з України вимагають апостиль. На момент подачі документів на digital nomad особи мають перебувати в Іспанії на легальній основі (не перевищили наприклад 90 денний строк перебування протягом останнього року, дозволений для перебування на підставі візи Schengen). ##**2. Оподаткування Digital nomad** ### А. Оплата податку з доходу фізичної особи Digital nomad, зі статусом нерезидента на підставі Beckham Треба звернути увагу, що майже всі номади з України сплачують податок з фізичних осіб (IPRF) за прогресивною ставкою, що встановлена для аутономо (як і для фізичних осіб). Тут для порівняння ми даємо інформацію щодо тих, хто скористався режимом Beckham, що є скоріш виключенням. Нижче в розділі "Податок з доходу фізичної особи (IRPF)" наведені ставки, якими користується більшість зареєстрованих аутономо діджітал номадів. Отже, digital nomad, за наявності підстав та подачі відповідної заявки протягом 6 місяців після того як розпочав роботу в Іспанії (і отримання відповідної на це акредитації), може застосувати Beckhem та сплачувати податок з доходів фізичних осіб за ставками встановленими для нерезидентів. Оподаткування в такому випадку наступне: Ставка податку з доходів становить 24 відсотки з доходів до 600 000,00 євро, та 47 відсотків з перевищення цієї суми починаючи з 600 000,01 євро. Проте ставка податку становитиме 19 відсотків для платників податку, які проживають в іншій державі-члені Європейського Союзу або Європейської економічної зони, з якою існує ефективний обмін інформацією і яка не визнана Іспанією як така що має [шкідливий](https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-3508) податковий режим. ### B. Оплата соціального внеску digital nomad При веденні підприємницької діяльності в Іспанії, крім податку з доходу фізичної особи (IPRF) digital nomad має сплачувати соціальний внесок. Якщо digital nomad відноситься до категорії дистанційного працівника, компанія роботодавець має зареєструватись в органах соціального забезпечення Іспанії для того, щоб дистанційний працівник міг сплачувати соціальний внесок в Іспанії. У випадку надання довідки про сплату страхових внесків за digital nomad в країні реєстрації Замовника, з якою у Іспанії є угода про соціальне забезпечення, для digital nomad, що подаються як наймані працівники, можливий варіант сплати соціальних внесків тільки в країні реєстрації Замовника. Нажаль, для українців ця опція є складною, хоча угода з Іспанією в України є. Такі угоди з Іспанією уклали [25 країн](https://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/InformacionUtil/32078/32253), включаючи Україну. Якщо digital nomad є самозайнятим професіоналом, він має зареєструватись в Іспанії autonomo (підприємцем) і сплачувати соціальні внески. Ставки соціального внеску в Іспанії на сьогоднішній день встановлені на період до 2025 роки і ознайомитись з ними можна нижче в розділі порівняння оподаткування приватного підприємця в Іспанії (autonomo) з digital nomad (Beckham). Мінімальний платіж на місяць (без застосування пільги першого і в деяких випадках другого року) становить 200 євро на місяць у 2025 році. У розділі порівняння оподаткування digital nomad та autonomo наведена повна інформація щодо соціальних внесків, в тому числі знижена ставка на перший рік роботи. ### С. Отримання digital nomad посвідки на постійне проживання Після 5 років легального перебування в Іспанії є можливість отримати дозвіл постійне проживання, це стосується і digital nomad, що отримали посвідку на тимчасове проживання. Однак умовою для цього є відсутність в Іспанії не більш ніж 10 місяців протягом 5 років тимчасового проживання. Для цього також важливо отримати зразу прописку (padron) та підтримувати її протягом всього часу проживання. ##3. Порівняння оподаткування digital nomad (Beckham) та autonomo До 2022 року українцю для реєстрації в Іспанії підприємцем (autonomo), необхідно було отримати в Посольстві Іспанії довгострокову візу, надавши зокрема бізнес-план, підтвердження фінансового стану тощо. На сьогоднішній день українці, що мають посвідку тимчасового проживання в Іспанії у зв'язку з тимчасовим захистом під час воєнного стану в Україні, можуть зареєструватись autonomo без отримання для цього візи як раніше. ### Перевагами autonomo перед digital nomad є: 1. можливість сплачувати податок з доходів фізичної особи з прибутку, тобто за вирахуванням витрат, а також певної суми tax allowance, що розраховується відповідно до складу сім'ї, віку, регіону проживання в Іспанії. Але загальний розмір податків, як буде проілюстровано нижче зазвичай все одно перевищує розмір податків, які сплачує digital nomad (Beckham), за умови, коли digital nomad отримує більше 60 тис. євро на рік. 2. Більш гнучкі вимоги до отримання доходу, тобто autonomo може не досягати необхідного мінімуму доходу, що є вимогою для продовження digital nomad. 3. Отримання пенсії в Іспанії. При чому, на підставі укладеної угоди між Іспанією і Україною про соціальне забезпечення, є можливість врахувати в Іспанії стаж України. ###A. Ставки податків для autonomo Для підрахунку податків autonomo ви можете скористатись цим [калькулятором](https://autonomoinfo.com/en/). Необхідно зазначити, що далеко не всі видатки autonomo можуть бути віднесені до витрат. Має бути доведений зв'язок з підприємницькою діяльністю. Для цього детально необхідно консультуватись з бухгалтером. Для наглядності, ставки податків в регіоні Андалусія в 2023 р. при доході в 70 тис. євро на рік будуть наступні: {.width-original} Загальних розмір податків 33,43% розрахований з урахуванням як податку з доходу, так і соціального внеску. Ми можемо побачити, що сума фінального податку розрахована з урахуванням витрат у розмірі 2000 євро на рік. Це сума, яка не потребує подання документальних підтверджень щодо її витрачання. Можемо підкоригувати резільтат з урахуванням того, що в перші 12 місяців діяльності autonomo має право сплачувати пільгову ставку соціального внеску (RETA) 87,61 євро на місяць у 2025 р. (на наступні 12 місяців також можна застосувати ставку 87,61 євро на місяць, якщо річні чисті економічні прибутки будуть нижчими за річну міжпрофесійну мінімальну заробітну плату, яка в 2025 році складає 1381,3 на місяць, а з урахуванням того що в Іспанії 14 зарплат на рік - 1600 на місяць, 19200 євро на рік). До того ж можемо додатково до 2000 євро затрат додати власне внески соціального страхування (як описано в абзаці вище), приблизно 840 євро на рік на послуги хестора, добові при відрядженнях, певний відсоток від комунальних платежів за квартиру де проживаєте, і в якій ведете діяльність, ремонт техніки; для регіону Валенсія, наприклад, також можна на витрати віднести 20 % від орендної плати за квартиру в якій проживаєте та ведете діяльність тощо. Але вже наступного року ставка соціального внеску буде розраховуватись в повному розмірі в залежності від розміру доходу і сплачувати соціальний внесок необхідно буде авансом виходячи з очікуваних доходів. При цьому ці внески зменшують суму вашого прибутку, що підлягає оподаткуванню і врешті, загальний відсоток податків зросте несуттєво. Слід згадати, що в певних регіонах Іспанії при певних умовах нові самозайняті особи можуть сплачувати соціальний внесок 0 євро. Це Мадрид, Мурсія, Андалусія та Балеарські острови. ###B. Податок з доходу фізичної особи (IRPF) Податок на доходи фізичних осіб (надалі - IRPF) - це особистий і прямий податок, який обчислюється з урахуванням особистих і сімейних обставин, регіону проживання. Податок обчислюється з урахуванням витрат платника. При цьому є базова знижка, яка віднімається від оподатковуваних доходів, базовий розмір якої 5550 євро на рік. Податок є також прогресивним, коли різні відсотки податку застосовуються до доходу, що розбивається на суми від і до. Надалі на наведеному прикладі це стає зрозуміло. Податок на доходи фізичних осіб частково передається автономним спільнотам. Кожна автономна спільнота має **право регулювати 50% податку на доходи фізичних осіб** , так звана регіональна частина. Нижче наведено таблицю, в якій вказані регіональні і державну ставки податку. Регіональні ставки нижче застосовуються до платників податку, які не проживають в Іспанії. Платники податків, які проживають в Іспанії, повинні замінити їх на шкалу, затверджену автономним співтовариством, у якому вони повинні декларувати, але вона більш-менш коливається в межах наведених нижче відсотків. | Розмір прибутку | Державна ставка | Регіональна ставка | Повна ставка | | |---------------------------------|-----------------|--------------------|--------------|---| | До 12 450 євро | 9,5% | 9,5% | 19,0% | | | Від 12 450 до 20 199 євро | 12,0% | 12,0% | 24,0% | | | Від 20 200 до 35 199 евро | 15,0% | 15,0% | 30,0% | | | Від 35 200 євро до 59 999 євро | 18,5% | 18,5% | 37,0% | | | Від 60 000 євро до 299 999 євро | 22,5% | 22,5% | 45,0% | | | Від 300 000 євро | 24,50% | 22,5% | 47,0% | | **Приклад розрахунку IRPF** Наведемо приклад розрахунку податку IRPF для самотньої особи без дітей, яка заробляє 35 000 євро брутто на рік (2916 євро на місяць) в 2023 році.  Перше, що потрібно зробити, це відняти те, що сплачується як внески на соціальне страхування (див далі, це 350 євро на місяць або 4200 на рік). Одразу після цього необхідно застосувати шкалу IRPF одночасно з вирахуванням 5500 євро, які відповідають базовому зниженню. Сума до оподаткування - 25250 євро. Таким чином, 19% (2365 євро) застосовується до перших 12450 євро, 24% (1860 євро) застосовується до наступного траншу, який становить 7750 євро, а до останнього траншу, який становить 5050 євро, ставка становить 30% (1515 євро).  Загалом у 2023 році ця особа мала б сплатити 5740 євро прибуткового податку. Його чистий прибуток після вирахування двох податків становитиме 25060 євро на рік. Цей приклад є наглядним для розуміння як розраховується IRPF, але ще можуть додатись інші господарські витрати, що зменшують базу оподаткування. Тому цей приклад є умовним. ###C. Внески на соціальне страхування Ось наглядна таблиця щодо затверджений ставок соціального внеску на 2025 рік. {.width-original} ###D. ПДВ Якщо ви не отримуєте дохід в ЄС, ви будете виставляти рахунки за ставкою ПДВ 0, але треба для цього в податковій оформити відповідний номер платника ПДВ. При наданні послуг в Іспанії ставка ПДВ складає 21%. Ставки ПДВ та взагалі їх наявність при виставленні рахунку Замовнику з ЄС є різні, це залежить, зокрема, чи є замовник платником ПДВ в своїх країні тощо. ###E. Сімейний аутономо Оподатковуваний прибуток autonomo може бути зменшений у випадку реєстрації так званого autónomos colaboradores, якого ще називають autonomo familiar. В цьому випадку прибуток основного autonomo зменшиться на виплати дружині чи чоловіку, який є найманим працівником основного autonomo. Але при цьому додадуться соціальні внески, які платяться за подружжя. Соціальні внески такого подружжя рахуються від ставки як у аутономо (вище наведені). Але до такої ставки застосовується знижка: - 50% перші 18 місяців - 25% з 19 по 24 місяць. Сімейне аутономо може бути вигідніше за аутономо одного члена сім''ї, у зв'язку з тим, що чим вище оподатковуваний дохід autonomo, тим вище ставки податків і сплачуючи члену своєї сім'ї, основний autonomo зменшує загальний відсоток своїх податків. ## Висновки Як бачимо, оподаткування digital nomad (плюс режим Beckham) в Іспанії не є низьким, але порівняно з оподаткуванням autonomo, з урахуванням можливості: - отримати постійне проживання через 5 років (для аутономо, що зареєстрований на підставі резиденції тимчасового захисту ця опція наразі відсутня, але вона є у номада, зареєстрованого аутономо) - отримати кредитування житла в Іспанії - отримати права проживання та роботи для членів сім'ї - не декларувати нерухомість за межами Іспанії та не сплачувати податок від її продажу чи оренди, не сплачувати податки з пасивних доходів (проценти, дивіденди) - в подальшому зареєструватись autonomo або працевлаштуватись в Іспанії, змінивши підставу для проживання Digital nomad може являти інтерес для тих, хто бажає проживати в Іспанії і отримує більш ніж 60 000, 00 євро на рік від клієнтів, що знаходяться поза межами Іспанії. З урахуванням того, що чим вище дохід, тим вище податки в ЄС, а для digital nomad з застосуванням режиму Beckham це єдина ставка 24% для доходу до 600 000, 00 євро. Для бухгалтерського обслуговування та обліку ми рекомендуємо наших іспанських партнерів [Quipu](https://getquipu.com/). Ви можете скористатись наданою нашим клієнтам знижкою 50 % при користуванні програмним забезпеченням перші три місяці, зазначивши код для знижки AF_LAUDISTAX { .standout } ## Питання-відповіді - **Чи надає статус digital nomads можливість отримати кредит на нерухомість в Іспанії?** Так. Для банку важливим при прийнятті рішенні про видачу кредиту є стабільний заробіток заявника, який той отримує на рахунок в Іспанії. Кредити надаються нерезидентам, але зазвичай бажано стабільно отримувати кошти протягом одного-двох років. - **Чи можуть українці, що вже мають тимчасовий прихисток отримати статус digital nomad?** З кінця 2025 року, ця опція стала можливою. - **Чи можна отримати посвідку на постійне проживання, перебуваючи в Іспанії 5 років у статусі digital nomad? ** Так, умовою для цього є відсутність в Іспанії більше ніж 10 місяців протягом 5 років проживання. - **В статусі digital nomad чи маю я сплачувати в Іспанії податки з усіх своїх підприємницьких доходів по світу, чи тільки тих, що отримую на рахунок в Іспанії?** Закон передбачає сплату податків з усіх своїх професійних доходів, в тому числі отриманих в інших країнах. - **Чи потрібно також платити податки в Україні, працюючи та сплачуючи податки як digital nomad в Іспанії, з доходів digital nomad?** Ні, не потрібно, це передбачено конвенцією про уникнення подвійного оподаткування щодо доходу професіоналу, що оподаткування в такому випадку відбувається в країні провадження підприємницької діяльності. - **Як застосовуються договори про уникнення подвійного оподаткування при доходах отриманих мною в Іспанії та інших країнах у випадку оподаткування digital nomad?** Режим Beckham, якщо такий отриманий digital nomad передбачає що професіонал є податковим нерезидентом Іспанії (не плутати з юридичним резиденством та наявністю картки резидента Іспанії). Таким чином, залишаючись наприклад податковим резидентом України, у вас залишається обов'язок подавати щорічну декларацію в Україні щодо всіх своїх доходів, включаючи доходи, отримані в інших країнах. Таким чином, необхідно задекларувати в Україні доходи, отримані в Іспанії, при цьому податки з таких підприємницьких доходів згідно з конвенцією повторно чи додатково в Україні не сплачуються. В податковій Іспанії необхідно отримати довідку про сплату податку з доходів в Іспанії. Якщо digital nomad реєструється і сплачує податки як autonomo, Іспанія вважає такого digital nomad своїм податковим резидентом, якщо інше не буде ним доведено з урахуванням можливостей, які надаються конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, якщо будуть підстави довести податкову резиденцію іншої країни (доступне місце постійного проживання, центр особистих та економічних інтересів - це окрема широка тема для висвітлення). - **Скільки часу займає процедура набуття статусу digital nomad?** Закон передбачає що протягом 20 робочих днів з дати подачі необхідних документів має бути видано дозвіл на проживання чи відповідно відмова. Уповноважений орган може запросити додаткові документи для розгляду заявки, додавши до строку розгляду ще наприклад 10 днів для їх надання. - **Чи можу я подати документи на digital nomad онлайн з іншої країни ЄС ніби я подав їх з Іспанії, оскільки я можу вільно пересуватись в межах ЄС і не є очевидним де я знаходжусь в дату подання.** Не можете, окремо вимагається підтвердити документально своє знаходження в Іспанії. Ми консультуємо та супроводжуємо весь процес з метою забезпечення таких підтверджень. Для подачі онлайн необхідно мати іспанський електронний підпис, для якого в свою чергу треба мати податковий номер NIE. - **Чому різна інформація щодо строку, на який надається віза, десь рік, десь три?** Віза надається на рік, а з цією візою можна зробити посвідку на тимчасове проживання на строк до трьох років. Строк посвідки може бути виданий на менший строк, якщо контракт передбачає роботу на строк менше ніж три роки. При отриманні статусу digital nomad з Іспанії, ви зразу отримуєте дозвіл на проживання також до трьох років, який є підставою для отримання посвідки на тимчасове проживання. *Сподіваємось інформація була для вас корисною. Ми будемо раді проаналізувати індивідуально вашу ситуацію та допомогти вам прийняти рішення щодо доцільності реєстрації digital nomad та визначити податкові наслідки. PS окремо хочемо зазначити в чому є перевага замовлення послуги у Laudis. Наші юристи працюють як в Україні, так і в Іспанії. Тому весь збір документів ми забезпечуємо чи допомагаємо виконати в Україні, і в Іспанії супроводжуємо всі ваші кроки, включаючи і такі супутні послуги як отримання padron (прописка), реєстрація autonomo тощо. Ставте свої запитання Telegram @LaudisTax

According to Art. 4 of the Law on Immigration, a foreigner has the right to obtain an immigration permit if he is a highly qualified worker. The immigration permit is the first step in obtaining a permanent residence certificate or Ukrainian citizenship. Immigration permits for highly qualified professionals are issued within established quotas. In 2023, the Ministry of Economy of Ukraine of Ukraine approved a list of specialties in need in Ukraine and the qualification requirements for them. To be eligible for immigration, an work candidate should **meet the mandatory requirement** set out in the list and, at least one **additional requirement**. Such a requirement as **work experience** can be confirmed by one or any combination of documents, for example: 1. the employee’s employment record book or its analogues; 2. letters of recommendation confirming the provision of services in the relevant field; 3. agreements on the provision of services in the relevant field; 4. protocols of acceptance of provided services in the relevant field; 5. other documents confirming work experience issued in the applicant’s country of residence. [The document attached to this article contains a complete list of professions and requirements for them](https://laudis.ua/static/pdf/Professions-2023-en.pdf){target="_blank" rel="noreferrer noopener"}. Here are some eligible professions as an example: **Technical manager/director – quota 250 persons** *Mandatory qualification requirement:* * confirmed work experience in the information technology industry-, and for not less than 3 years at any time in the last 5 years. *Additional qualification requirements:* * higher education in a technical field of expertise; * income for a certain profession for the previous calendar year to the equivalent amount of 24,000 US dollars or more; * certificate from Massachusetts Institute of Technology in a relevant field. **Software engineer/ Programmer (database)/ Application programmer/ System programmer – quota together with other IT specialties is 2690 persons** *Mandatory qualification requirement:* * confirmed experience in the profession in the relevant field  – for not less than 3 years at any time in the last 5 years. *Additional qualification requirements:* * higher education in one of the technical areas of training: “Computer Engineering”, “Cybernetics”, “Mathematics”, “Applied Mathematics”, “Computer Science”; * income for a certain profession for the previous calendar year to the equivalent amount of 24,000 US dollars or more; * higher education in one of the technical areas of training: “Computer Engineering”, “Cybernetics”, “Mathematics”, “Applied Mathematics”, “Computer Science”; * certificate from Massachusetts Institute of Technology in a relevant field. Laudis Legal&Accountancy is always ready to provide qualified professional assistance and accompany you in obtaining an immigration permit.

Below you will find key information about taxation of real estate in Ukraine for individuals who owns property and for legal entities. You will see the difference in taxation between residents and non-residents. 

It should be noted that defining foreigner individual as resident or non-resident from tax perspective does not relate directly to having temporary or permanent residency certificate in Ukraine. Below we provide explanation about how the tax residency should be defined and proved to notary, registering the deal and eventually reporting to tax authority about the tax amount payable by the seller. 

1. Taxes from the sale

1. The seller is individual resident or non-resident

• In the case of buying, the buyer usually pays 1 % duty on obligatory state pension insurance, 
• Seller or parties jointly pay 1 % of state duty from the deal price (but not less than price of the estate, proven by independent estimator). 

Seller should pay the following taxes:

Residential estate, apartment:

• personal income tax 18 % (residents pay 5% instead).
• military tax 1.5 %

Special cases taxation:

• If the individual (either resident or non-resident) has owned the property for more than 3 years and for the last 1 year hasn’t sold any other real property, there is no tax. 
• In case the real estate is inherited – the condition of ownership of the property for more than three years in this case does not apply, ie you can sell the property immediately. When selling such real estate, income is also not taxed. 

Commercial estate, offices etc:

• personal income tax 18 % (residents pay 5% instead).
• military tax 1.5 %

The above rates applies to residents and non-residents independently on the term they own estate and the fact of sale of real estate during a year.

2. The seller/buyer is LLC, registered in Ukraine (both commercial and residential estate)

When the legal entity is the seller:

• Corporate profit tax is 18 % and will be calculated based on income and expenses. 
• 1 % of state duty from the deal price

When the legal entity is the buyer:

• 1 % duty on obligatory state pension insurance

Wnen the legal entity buys property from the individual, it is the tax agent for individual income tax payment (so the tax if any withholds from the price of the estate and paid to the state budget).

3. The seller/buyer is private entrepreneur individual

The property should be bought and sold by individual (not as a private entrepreneur). Theoretically, the private entrepreneur can be party to the deal, but in practice there is no benefits from that and in case of liquidation of private entrepreneur status, the real estate should be deregistered on the individual, ex private entrepreneur. 

The private entrepreneur registered on the simplified tax system, may rent out individually owned property. This is provided by law.

4. The seller/buyer is foreign legal entity

According to Art. 64.5 of Tax Code of Ukraine (TCU) foreign companies, which acquire real estate or rights to it (construction investment), should register themselves at tax authority of Ukraine.

In case of obtaining of further income, such companies will be taxed as legal entities in Ukraine through registered in Ministry of Economy Represented office or agent in Ukraine. 

2. Taxes from the rent fee

A property can be rented out by a Ukrainian legal entity, the representative office of a foreign company or a private entrepreneur (who is the owner of the property as an individual). 

A. Individual renting out the property

The taxes from the rent are as follows:

• personal income tax 18 % 
• military tax 1.5 %

The individual should submit their tax return annually up to the1st of May of the following year (the next one) and pay tax (PIT) up to 1st of August of the following year. 

In case a company rents from an individual – the company pays his taxes being his tax agent. Still, the individual is obliged to a submit tax return. 

B. Private entrepreneur registered in Ukraine renting out the property 

There are some limitations on real estate which are able to be rented by private entrepreneurs. The private entrepreneur can provide this activity on:

1. The common system of income tax (18+1.5% of tax from profit); or 
2. On the 3rd group of single tax, which is 5 % of income. Income amount is limited in 2021 to UAH 7 mln per annum.

The limitations regarding size of property to be rented out by private entrepreneur starting from January 1, 2021 according to Art. 291.5.3. of TCU are as follows:

• renting of land up to 0,2 hectares;
• renting of a residential property up to 400 sq.m.
• rent of a non-residential property up to 900 sq.m.

As was mentioned above, the private entrepreneur may rent out his personally owned estate. 

C. Non-resident individual is renting out the property

According to Art. 170.1.3. of TCU, real estate owned by a non-resident individual may be rented out exclusively through a private entrepreneur or a Ukrainian legal entity who perform representative functions of such non-resident on the basis of a written agreement and act as its tax agent in respect of such income. 

When and if a rental is to be transferred to a non-resident owner of property abroad, a withholding tax (at rate of 15 %) additionally to personal income tax should be applied, if otherwise is not provided according to a Double Tax treaty between Ukraine and the country of residency of the non-resident of Ukraine. 

D. Legal entity of Ukraine/ Representative office of foreign company in Ukraine is renting out the property

Corporate profit tax is 18 % and will be calculated based on income and expenses. 

E. Foreign legal entity is renting out the property

According to Art. 64.5 of TCU as was mentioned above, foreign companies, which acquire real estate or rights to it (construction investment), should register themselves at tax authority of Ukraine.

In case of providing further activity such as renting out the office or apartment, such foreign company would pay relevant taxes (corporate profit tax and VAT in some cases) through:

1. Representative office registered in Ministry of Economy in Ukraine.
2. Agent representing the foreign company in Ukraine and responsible for non-resident company taxes.

3. Taxes on ownership

According to Art. 266.5.1 of the TCU, tax rates for residential and / commercial real estate owned by individuals and legal entities are set by decision of territorial communities in accordance with the law and the long-term plan for the formation of communities, depending on the location (zoning) and types of such real estate, in an amount not exceeding 1.5% of the minimum wage established by law on January 1 of the reporting (tax) year, for 1 sq.m of the tax base. 

A. Residential estate, apartment:

The law provides in 2021 that real estate tax should be paid in the case where a person owns an apartment of more than 60 sq.m or a private house of more than 120 sq.m, or 180 sq.m. total in case of owning both an apartment and house. The maximum tax rate is 1.5 % of the minimal official salary (in 2021 this is UAH 6000 per month, so 1.5 % is 90 UAH, which is to be paid in 2022), per each meter above this minimum quantity of meters. In cases where apartments are more than 300 sq.m and houses are more than 500 sq.m, the rate is plus 25000 UAH per each object.  

B. Commercial real estate, offices etc:

The rate of real estate tax is conditional and depends on  the decision of local authorities (if there is no decision, there is no tax). The maximum rate is 1.5 % of the official minimum salary (in 2021 this is 6000 UAH, 1.5% is 90 UAH) per meter.

Residential status of individual owner of the property

Please note that mentioned above rates for residents and non-residents individuals are stipulated in the Tax Code of Ukraine, which also has a definition of who is considered to be a resident. Tax residency matters for determining tax amount, and the tax residency is not determined by citizenship or residency (temporary or even permanent) in this case.

If a foreigner becomes a tax resident of Ukraine at the date of sale, he is entitled to tax rates applicable to residents of Ukraine.

Before the deal the state register, which is in most cases public notary carrying out functions of state register, estimate the taxes payable by the seller of real estate. Eventually upon the deal the notary submits form 1ДФ to tax authorities with determination of the tax, even if this is 0 % tax. 

So, how can we determine tax residency of foreigner, selling the real estate and what practically matters to define him as tax resident of Ukraine

According to Art. 14.1.122 and 14.1.213 of the Tax Code of Ukraine (TCU), the tax residency is being defined by several thresholds, the main one is the place of permanent living/residence. 

Still public notaries may not rely on counting days in passport of foreigner (should be 183 days during a year or more, in Ukraine), because he is entitled to provide only residency permit for the deal, not passport, he may also have other passport etc. So, there are other ways of defining tax residency applied.

Extract from Art. 14.1.213 of TCU, defining tax resident:

“If a natural person also resides in a foreign country, he / she is considered a resident if such a person has a permanent residence in Ukraine; if a person also has a permanent residence in a foreign country, he is considered a resident if he has closer personal or economic ties (center of vital interests) in Ukraine. If the state in which the individual has a center of vital interests cannot be determined, or if the individual does not have a permanent residence in any of the states, he is considered a resident if he stays in Ukraine for at least 183 days (including the day of arrival and from during the period or periods of the tax year.

A sufficient (but not exclusive) condition for determining the location of the center of vital interests of an individual is the place of permanent residence of members of his family or his registration as a business entity.

If it is impossible to determine the resident status of a natural person using the previous provisions of this sub-clause, a natural person is considered a resident if he is a citizen of Ukraine.”

To define tax residency precisely, also the Double tax Treaty (DTT) between Ukraine and the country of citizenship or other place of permanent residency should be considered, because the definition of resident for tax purposes can slightly be different in DTT and Tax Code of Ukraine and in that case the DTT will prevail. 

Based on TCU’s definition of tax resident above, permanent residency in Ukraine can be considered as granting tax residency in Ukraine. But as you may see from definition above there still can be options to choose other tax residency even when foreigner has permanent residency. 

There is another important paragraf in the Article 14.1.213 of TCU:

A sufficient basis for determining a person as a resident is his / her independent determination of his main place of residence on the territory of Ukraine in accordance with the procedure established by this Code, or his registration as self-employed person (private entrepreneur status).  

From the definition above it is clear that temporary residency by itself doesn’t provide the right to become a tax resident of Ukraine. There are additional measures that need to be taken to be considered a tax resident of Ukraine. 

We provide more detailed consultancy on this question as our experts are tax lawyers and financial specialists.

We would be pleased to advise you more in details for your particular case.

Taxes from the deal:

In case of buying, buyer pay usually 1 % (there are two taxes paid  – duty 1 %  and pension fund tax 1 % from deal price, divided between parties). 

In case of sale, the following taxes are to be paid:

Residential estate, apartment:

– personal income tax 18 % (resident pays instead 5 %).

– military tax 1,5 %

BUT if individual (either resident or non-resident) owns property for more than 3 years and for the last 1 year didn’t sell any other real property, there is no tax. 

Additionally as was mention above, when the deal is made – should be paid duty 1 % and pension fund tax 1 % from deal price (usually these are paid 50/50 by seller and buyer). 

Commercial estate, offices etc:

– personal income tax 18 % (resident pays instead 5 %).

– military tax 1,5 %

The above rates applies to residents and non-residents independently on the term they own estate and the fact of sale of estate during a year.

Additionally, when the deal is made – should be paid duty 1 % and pension fund tax 1 % from deal price (usually these are paid 50/50 by seller and buyer). 

In case of rent. Individual pays from rent payments the taxes:

– personal income tax 18 %  – military tax 1,5 %

Individual should submit tax return annually till 1 of May of the following year (next one) and pay tax (PIT) till 1 of August of the following year. 

In case company rents from individual – it pays his taxes being its agent. Still individual is obliged to submit tax return (fine for not doing this is 170 UAH). 

When and if rental is to be transferred to non-resident owner abroad, withholding tax (at rate 15 %) should be applied.

2. The buyer is individual (either resident or Ukraine or non-resident having registered address in Ukraine), who is registered as private entrepreneur

In this case the property is advised to be bought on individual (not private entrepreneur). So the tax consequences in case of buying and selling will be the same as described above. 

But for rent, the private entrepreneur shall pay 5 % from income and also social tax (in 2018 it is 2457 UAH per quarter and changes once the Government changes minimal official salary).  

Private entrepreneurship (PE) doesn’t give rights to non-resident to become resident, to stay in Ukraine longer than 90 days per 180 days etc. 

3. The buyer is LLC

You may solely or together with partner register LLC, which will buy the real estate. At the moment you can buy share of LLC for nominal price, but we expect changes already in 2019. 

If non-resident invests more than 100 000 EUR per non-resident individual in share capital of LLC, this provides you the right to get either temporary or permanent residency in Ukraine. 

Corporate profit tax is 18 % and will be calculated based on income and expenses. 

Taxes on ownership

Residential estate, apartment:

The law provides in 2018 that the real estate tax should be paid in case the person owns apartment of more than 60 sq.m or private house of more than 120 sq.m. Or 180 sq.m. totally in case of owing both apartment and house. The tax rate is 1,5 % from minimal official salary (now it is 3723 UAH per month, so 1.5 is 55,84 UAH), per each meter above this minimal quantity of meters. In case the apartments are more than 300 sq.m and houses 500, the rate is plus 25000 UAH per each object.  

Commercial estate, offices etc:

The rate of real estate tax is conditional, depends on decision of local authorities (if there is no decision, there is no tax). The maximum rate is 1.5 % from official minimum salary (in 2019 it is 4173 UAH, 1.5% is 62.595 UAH) per meter.

4. Rent of real estate

The property can be rented by legal entity, representative office of foreign company or private entrepreneur (individual, who is the owner of property as an individual). There are some limitations on real estate, which can be rented by the private entrepreneurs. The private entrepreneur can provide this activity being on a common system of income tax (18+1,5% of tax from profit) or on 3rd group of single tax, which is 5 % from income.

The limitations regarding size of property starting from January 1, 2021 are as follows:

• rent of land up to 0,2 hectares;
• rent of residential property up to 400 sq.m.
• rent of non-residential property up to 900 sq.m.

Residential status

Please note that the above rates for residents and non-residents are stipulated in Tax Code of Ukraine, which also has definition who is considered to be resident. Here is tax residency matters, which is not equal to citizenship.

If a foreigner becomes tax resident of Ukraine at the date of sale, he is entitled to tax rates applicable to residents of Ukraine.

Out of definition it is clear that temporary residency by itself doesn’t provide the right to become tax resident of Ukraine. There are additional measures to be taken to become resident. We provide more detailed consultancy on this questions as our experts are tax lawyers and financial specialists.

Double Taxation Treaty 

DTT between Ukraine and the state of owner should be considered when income is to be tranfered from Ukraine to the seller or rentor abroad.

We would be pleased to consult you more in details for your particular case.